2020.02.27
6082近段時間，全球企業(yè)強化合規(guī)管理的趨勢日益明顯，聯(lián)合國、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織、世界銀行等國際組織以及各國政府都在不斷倡導企業(yè)加強合規(guī)管理，企業(yè)稍有不慎就可能觸碰法網(wǎng)，造成行政處罰、刑事犯罪、信用等級下調(diào)等不利后果。
“過去，企業(yè)往往以事后補救方式應對風險，這種做法無法應對目前嚴峻合規(guī)形勢。合規(guī)是一種公司治理方式，融入企業(yè)的日常運營中，企業(yè)應當建立合規(guī)團隊，開展合規(guī)風險識別和防控等工作?！痹谌涨芭e辦的自由貿(mào)易港法治體系建設(shè)論壇上，國浩上海合伙人劉杰表示，以全球視野來看，合規(guī)制度在一些國家已成為激勵機制，即將合規(guī)作為對涉嫌犯罪的企業(yè)予以寬大處理的依據(jù)。美國司法部《司法手冊》提出，檢察官在對企業(yè)展開調(diào)查、決定是否起訴、開展辯護交易談判或達成其他協(xié)議時，應當將企業(yè)的合規(guī)體系納入考量范圍。《美國量刑指南》建議，在計算單位犯罪應處罰金時，應當考慮在不當行為發(fā)生時，企業(yè)是否具備適當有效的合規(guī)體系。據(jù)悉，我國部分地區(qū)的檢察機關(guān)已有意向嘗試將建立合規(guī)制度納入單位犯罪的起訴考量因素中。
眾多的法律法規(guī)對進出口貨物物品、運輸工具、加工貿(mào)易、減免稅設(shè)備、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)、爭議處理等問題均作出了規(guī)定。劉杰介紹說，關(guān)務法律風險主要有以下幾類：通關(guān)環(huán)節(jié)風險，包括稅號或品名申報不實風險、原產(chǎn)地申報不實風險等。加工貿(mào)易業(yè)務風險，包括擅自內(nèi)銷走私風險、騙取核銷走私風險、單耗申報不實風險等。減免稅設(shè)備進口和使用風險，包括項目申報不實風險、設(shè)備參數(shù)申報不實風險等。
對于進出口企業(yè)而言，海關(guān)法律風險可謂無處不在。對風險認知不足，或者即使認識到風險也不采取措施進行預防規(guī)避，是造成大部分企業(yè)違規(guī)受罰、甚至承擔刑事責任的主要原因。劉杰舉例說，我國海關(guān)對不同信用等級的企業(yè)將適用不同的監(jiān)管標準，除了在原有的進出口貨物查驗率、報關(guān)單審核力度、辦理貨物通關(guān)手續(xù)方面差別監(jiān)管外，在擔保、稽查頻次等方面也有不同待遇。如果企業(yè)因違規(guī)行為導致信用級別下調(diào)，不僅會在查驗、金額、稽查頻次等方面受到海關(guān)的嚴格監(jiān)管，更可能會被列為失信企業(yè)，受到各部門的聯(lián)合懲戒，在行政許可審批、發(fā)起設(shè)立或參股金融機構(gòu)等方面受到限制。
開展企業(yè)合規(guī)，必須以嚴格標準開展自檢、自查。劉杰認為，企業(yè)開展關(guān)務體檢工作可以參考海關(guān)稽查人員的辦案思路，找準企業(yè)合規(guī)中的難點、痛點。
海關(guān)開展稽查工作時，可以對被稽查人的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進出口貨物進行核查，監(jiān)督被稽查人進出口活動的真實性和合法性。劉杰提醒企業(yè)，關(guān)務合規(guī)不能全然與企業(yè)其他部門分割開來，進出口業(yè)務的開展與財務、物流等部門緊密相關(guān)，如果企業(yè)進行自檢時，頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，必將忽視部門間牽一發(fā)而動全身的連帶關(guān)系。
劉杰指出，關(guān)務體檢需要對企業(yè)進行整體測評，具體的關(guān)務體檢可包括以下內(nèi)容：
一是問卷調(diào)查。應以企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務為出發(fā)點，以關(guān)務作業(yè)鏈條為主線，以設(shè)計問卷方式向企業(yè)員工了解各部門可能存在的問題，對風險進行初步了解；
二是書面單證審查。根據(jù)貨物、資金、單證的流轉(zhuǎn)流程，查閱倉儲記錄、財務賬冊、報關(guān)單證，仔細核對，確?！叭饕恢隆?。
三是風險調(diào)查評估表。根據(jù)企業(yè)的情況，對已發(fā)現(xiàn)和可能存在的風險點進一步細化分析，評估嚴重等級，以高、中、低三個檔次對風險級別進行劃分，更有利于公司管理人員明晰風險的輕重緩急，且可以促進全體企業(yè)員工提高警惕性，遵守企業(yè)規(guī)章，合規(guī)行事。
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來源：中國貿(mào)易報
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