1990年至今,我國在改革開放不同時(shí)期,根據(jù)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,先后設(shè)立了保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)和跨境工業(yè)區(qū)等6種類型的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。按照國務(wù)院要求,海關(guān)總署正牽頭推進(jìn)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的整合優(yōu)化,統(tǒng)一各類海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域?yàn)榫C合保稅區(qū)。
2019年國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)綜合保稅區(qū)高水平開放高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2019〕3號),提出推動(dòng)綜合保稅區(qū)發(fā)展成為具有全球影響力和競爭力的加工制造中心、研發(fā)設(shè)計(jì)中心、物流分撥中心、檢測維修中心、銷售服務(wù)中心等“五大中心”,賦予綜合保稅區(qū)改革開放新使命。
今年2月,海關(guān)總署發(fā)布支持綜合保稅區(qū)發(fā)展的6條措施,全力支持綜合保稅區(qū)多元化發(fā)展。趁這個(gè)機(jī)會(huì),發(fā)布君就收集的企業(yè)關(guān)注問題進(jìn)行解答。
綜合保稅區(qū)業(yè)務(wù)
常見問題解惑
1.什么是綜合保稅區(qū)?
綜合保稅區(qū)是海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的一種類型。
是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立在中華人民共和國關(guān)境內(nèi),實(shí)施封閉監(jiān)管,以保稅加工、保稅物流和保稅服務(wù)為基本功能并賦予配套的特定稅收、監(jiān)管政策的特定功能區(qū)。
是目前開放程度最高、政策最優(yōu)惠、功能最齊全的特殊監(jiān)管區(qū)域。
截至2020年3月底,全國共有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域150個(gè),其中綜合保稅區(qū)112個(gè),占比74.67%。
今年第一季度,全國綜合保稅區(qū)進(jìn)出口值5944億元,同比增長2.6%,增幅高于同期全國外貿(mào)9個(gè)百分點(diǎn),其中進(jìn)口增幅高達(dá)24%,有力促進(jìn)了穩(wěn)住外貿(mào)基本盤。
2.綜合保稅區(qū)有什么稅收政策?
主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:保免退
“?!?是保稅政策
從境外入?yún)^(qū)的貨物,暫緩繳納進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅,企業(yè)可以根據(jù)將來貨物流向再?zèng)Q定是否征稅進(jìn)口。
保稅政策是綜合保稅區(qū)最基本、最核心的稅收政策,區(qū)內(nèi)保稅加工、保稅物流、保稅服務(wù)等業(yè)務(wù)普遍適用該政策。
“免” 是免稅政策
主要包括三個(gè)方面:
①境外進(jìn)口入?yún)^(qū)環(huán)節(jié),區(qū)內(nèi)基建項(xiàng)目所需物資、生產(chǎn)所需設(shè)備及零部件、辦公所需合理數(shù)量的用品,除另有規(guī)定外,免予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
②區(qū)內(nèi)、區(qū)間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),不征收貨物國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
③區(qū)內(nèi)離境出口環(huán)節(jié),不征收貨物出口關(guān)稅和增值稅、消費(fèi)稅。
“退” 是退稅政策
從境內(nèi)區(qū)外出口入?yún)^(qū)的貨物,除另有規(guī)定外,予以國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅出口退(免)稅。
在稅收管理方面,基于封閉圍網(wǎng)的監(jiān)管條件,海關(guān)對綜合保稅區(qū)實(shí)行較為寬松的監(jiān)管制度,如對區(qū)內(nèi)貨物不實(shí)行擔(dān)保管理、對區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易貨物不實(shí)行單耗標(biāo)準(zhǔn)管理、不設(shè)貨物倉儲(chǔ)期限等。
3.區(qū)內(nèi)企業(yè)開展增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)后,還有什么特別優(yōu)勢和優(yōu)惠政策?
綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)獲得增值稅一般納稅人資格后,將納入國內(nèi)稅收抵扣環(huán)節(jié),能夠解決區(qū)內(nèi)企業(yè)國內(nèi)增值稅不能抵扣問題,降低企業(yè)成本,有效解決當(dāng)前區(qū)內(nèi)企業(yè)對接國內(nèi)市場不便利的問題。
試點(diǎn)企業(yè)自行管理非保稅貨物,非保稅貨物不實(shí)施賬冊管理,不采用報(bào)關(guān)單、備案清單方式辦理進(jìn)出區(qū)手續(xù),由企業(yè)如實(shí)記錄非保稅貨物進(jìn)、出、轉(zhuǎn)、存情況,并留存三年。
4.“四自一簡”包括哪些內(nèi)容?實(shí)施之后企業(yè)有什么影響?
“四自一簡”包括自主備案、自主確定核銷周期、自主核報(bào)、自主補(bǔ)繳稅款以及簡化業(yè)務(wù)核準(zhǔn)手續(xù)。
實(shí)施“四自一簡”后,企業(yè)可自主備案,結(jié)合盤點(diǎn)計(jì)劃自主確定核銷周期,自主開展賬冊的核銷申報(bào),自行辦理貨物補(bǔ)繳稅款的申報(bào)繳稅手續(xù),同時(shí)簡化業(yè)務(wù)資質(zhì)核準(zhǔn)手續(xù),一次性賦予企業(yè)清單范圍內(nèi)業(yè)務(wù)資質(zhì),不再另行核準(zhǔn)。
海關(guān)通過風(fēng)險(xiǎn)分析,加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管,減少對企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的干預(yù),進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)市場主體的作用,同時(shí)提高業(yè)務(wù)辦理的效率。
5.非保稅貨物可以進(jìn)入綜合保稅區(qū)與保稅貨物一起存儲(chǔ)、分撥配送嗎?
為支持綜合保稅區(qū)打造“物流分撥中心”,海關(guān)創(chuàng)新推出了“倉儲(chǔ)貨物按狀態(tài)分類監(jiān)管”的措施,支持企業(yè)將非保稅貨物以非報(bào)關(guān)方式進(jìn)入綜合保稅區(qū),與保稅貨物集拼、分撥后,實(shí)際離境出口或出區(qū)返回境內(nèi)。
非保稅貨物可采取非報(bào)關(guān)形式便捷進(jìn)出區(qū),無需辦理退稅或征稅手續(xù);
非保稅貨物可根據(jù)集拼、分撥計(jì)劃需要,與保稅貨物一起實(shí)際離境出口或出區(qū)返回境內(nèi),貨物分別按規(guī)定辦理申報(bào)手續(xù),便利企業(yè)統(tǒng)籌國際國內(nèi)兩個(gè)市場,提高運(yùn)營靈活性。
6.進(jìn)口汽車可以進(jìn)入綜合保稅區(qū)保稅存儲(chǔ)嗎?
《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)綜合保稅區(qū)高水平開放高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2019〕3號)提出了支持在汽車整車進(jìn)口口岸的綜合保稅區(qū)內(nèi)開展進(jìn)口汽車保稅倉儲(chǔ)、展示等業(yè)務(wù)。
對于進(jìn)口汽車,企業(yè)可先將汽車從境外入?yún)^(qū)保稅倉儲(chǔ)、展示,再結(jié)合實(shí)際銷售辦理汽車進(jìn)口征稅手續(xù)。
該項(xiàng)政策的實(shí)施有助于企業(yè)更好地安排銷售策略,合理分配資金的占用,降低企業(yè)的運(yùn)營成本。同時(shí),這種成本的降低也會(huì)傳導(dǎo)到消費(fèi)者終端,使廣大消費(fèi)者買到性價(jià)比更優(yōu)的汽車。
7.綜合保稅區(qū)內(nèi)加工制造企業(yè)可以承接國內(nèi)企業(yè)的委托加工業(yè)務(wù)?
《海關(guān)總署關(guān)于支持綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)承接境內(nèi)(區(qū)外)企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)的公告》(公告〔2019〕28號)明確了委內(nèi)加工業(yè)務(wù)的管理要求。
委內(nèi)加工業(yè)務(wù)的加工費(fèi)和保稅料件費(fèi)需要交納稅款。委托加工用非保稅料件和委托加工成品免征關(guān)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅,但境內(nèi)(區(qū)外)入?yún)^(qū)的委托加工用料件屬于征收出口關(guān)稅商品的,區(qū)外企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定辦理稅款擔(dān)保事宜。
8.綜合保稅區(qū)開展保稅研發(fā)業(yè)務(wù),有什么優(yōu)勢?
一是省事。
除禁止進(jìn)境的外,研發(fā)企業(yè)從境外進(jìn)口且在區(qū)內(nèi)用于研發(fā)的貨物、物品,免于提交許可證件,符合條件即可申請開展保稅研發(fā)業(yè)務(wù),企業(yè)無須來回奔波,有效節(jié)省時(shí)間。
二是省力。
研發(fā)企業(yè)通過設(shè)立專用的保稅研發(fā)電子賬冊,可自主備案研發(fā)料件和料件成品,根據(jù)實(shí)際研發(fā)情況辦理報(bào)核手續(xù),有效節(jié)省人力。
三是省錢。
研發(fā)企業(yè)從境外進(jìn)口的研發(fā)設(shè)備予以免稅,從境外進(jìn)口的料件予以保稅;同時(shí)進(jìn)口的消耗性材料可根據(jù)實(shí)際研發(fā)耗用核銷,有效節(jié)省成本。
9.文物及文化藝術(shù)品到綜合保稅區(qū)存儲(chǔ)有什么優(yōu)勢?
綜合保稅區(qū)允許文物及文化藝術(shù)品在進(jìn)境入?yún)^(qū)時(shí)實(shí)施簡化管理,無需辦理征稅手續(xù),即可在綜合保稅區(qū)內(nèi)存儲(chǔ);
如需在區(qū)內(nèi)外展示或進(jìn)入國內(nèi)市場,再按照進(jìn)口相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù),有利于進(jìn)一步推動(dòng)國內(nèi)文化市場大繁榮、大發(fā)展。
10.在綜合保稅區(qū)開展保稅融資租賃業(yè)務(wù),相關(guān)的租賃貨物是否必須實(shí)際入?yún)^(qū)?
《海關(guān)總署關(guān)于綜合保稅區(qū)內(nèi)開展保稅貨物租賃和期貨保稅交割業(yè)務(wù)的公告》(公告〔2019〕158號)明確了保稅融資租賃的管理要求。
對于租賃貨物無法實(shí)際入?yún)^(qū)的,海關(guān)創(chuàng)新推出了融資租賃異地委托監(jiān)管措施:
即對注冊在綜合保稅區(qū)內(nèi)的融資租賃企業(yè)進(jìn)出口飛機(jī)、船舶和海洋工程結(jié)構(gòu)物等大型設(shè)備涉及跨關(guān)區(qū)的,在確保有效監(jiān)管和執(zhí)行現(xiàn)行相關(guān)稅收政策的前提下,按物流實(shí)際需要,實(shí)行海關(guān)異地委托監(jiān)管,相關(guān)貨物無需實(shí)際入?yún)^(qū)。
該政策解決了船舶以及海洋工程結(jié)構(gòu)物等大型設(shè)備難以實(shí)際運(yùn)入綜合保稅區(qū)或入?yún)^(qū)成本高,導(dǎo)致難以實(shí)際開展融資租賃的問題。
11.綜合保稅區(qū)支持醫(yī)療設(shè)備研發(fā)的政策有哪些?
綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口的醫(yī)療器械用于研發(fā)、展示的,可不辦理相關(guān)注冊或備案手續(xù)。
進(jìn)入國內(nèi)銷售、使用的醫(yī)療器械,按照相關(guān)規(guī)定申請注冊或者辦理備案。該項(xiàng)政策進(jìn)一步便利了區(qū)內(nèi)企業(yè)引進(jìn)國際先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備。
12.哪些商品可以適用綜合保稅區(qū)簡化進(jìn)出區(qū)?
按照《海關(guān)總署關(guān)于簡化綜合保稅區(qū)進(jìn)出區(qū)管理的公告》(公告〔2019〕50號)等規(guī)定,適用綜合保稅區(qū)簡化進(jìn)出區(qū)管理模式的貨物、物品,免予填報(bào)報(bào)關(guān)單或備案清單等手續(xù),區(qū)內(nèi)企業(yè)自行做好便捷進(jìn)出區(qū)的日常記錄。
????具體貨物、物品范圍如下:
(1)區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)廠房、倉儲(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中所需的機(jī)器、設(shè)備、基建物資;
(2)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)自用的辦公用品;
(3)區(qū)內(nèi)企業(yè)所需的勞保用品;
(4)區(qū)內(nèi)企業(yè)用于生產(chǎn)加工及設(shè)備維護(hù)的少量、急用物料;
(5)區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的包裝物料;
(6)區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的樣品;
(7)區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用的儀器、工具、機(jī)器、設(shè)備;
(8)區(qū)內(nèi)人員所需的生活消費(fèi)品。
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