2018.07.23
23145【廈門重大利好】
在7月13日的國務(wù)院常務(wù)會議上，李克強總理提出加快發(fā)展跨境電商、穩(wěn)定外貿(mào)出口，并將在北京、廈門等22個城市新設(shè)一批跨境電商綜合試驗區(qū)。
2015年以來國務(wù)院批準設(shè)立的杭州等13個跨境電商綜合試驗區(qū)取得了積極成效，跨境電商成交額連續(xù)兩年增長1倍以上。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2017年上半年中國跨境電商交易規(guī)模3.6萬億元，同比增長30.7%，下半年在利好政策的出臺下，跨境電商實現(xiàn)了更快、更好的發(fā)展。
像“亞馬遜”，“京東國際”這些跨境電商平臺大家一定不陌生，但是跨境電商出口退稅的一些“干貨”，大家又都了解多少呢？下面漢連將從兩個案例入手，向大家介紹跨境電商出口退稅的“干貨”。
『 案例一 』
2018年，調(diào)查評估人員對A（電子商務(wù)公司）開展出口企業(yè)首次申報出口退（免）稅的實地核查，按照規(guī)定檢查A公司的出口備案單證。A公司的法人向核查人員表示該筆出口業(yè)務(wù)為跨境電子商務(wù)，無海運提單，無法提供該筆出口業(yè)務(wù)的完整備案單證。調(diào)查評估人員按規(guī)定對該筆退稅款適用免稅政策。
『 案例二 』
2017年，調(diào)查評估人員在審核B（電子商務(wù)公司）疑點業(yè)務(wù)時，按照規(guī)定核查備案單證，發(fā)現(xiàn)報關(guān)單貨物數(shù)量與進貨憑證上貨物名稱及數(shù)量均不一致，業(yè)務(wù)員無法對其做出合理的解釋說明。調(diào)查評估人員無法排除疑點，按規(guī)定對該筆退稅款適用征稅政策。
※ 案例分析 ※
以上案例中由于A企業(yè)無法提供《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第八條第四項規(guī)定的出口備案單證（具體為海運提單），核查人員依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第五條第八項的規(guī)定對該筆退稅款適用免稅政策。B企業(yè)進貨憑證的貨物信息與報關(guān)單不符，且無法提供合理解釋，調(diào)查評估人員依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第五條第九項的規(guī)定，依規(guī)對該筆退稅款適用增值稅征稅政策。
眾所周知，出口退稅可以提升外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的價格優(yōu)勢，增強國際競爭力。如今依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號），跨境電商也可以按規(guī)定申請出口退稅了。但是由于部分電子商務(wù)企業(yè)尚未配備專業(yè)的出口退稅從業(yè)人員，對退稅政策不夠熟悉，常常出現(xiàn)一些違規(guī)的現(xiàn)象。漢連跨境提示，即使是跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)在申報出口退稅時也需要按規(guī)定進行單證備案。
→ 因此，漢連建議電子商務(wù)企業(yè)在發(fā)展跨境貿(mào)易業(yè)務(wù)的同時，要多多關(guān)注、學(xué)習(xí)政策文件，并及時按規(guī)定完成相關(guān)單證的備案工作。關(guān)注漢連物流官網(wǎng)，更多跨境專區(qū)資訊定期推送給您或者關(guān)注下方“漢連跨境電商供應(yīng)鏈服務(wù)商”微信公眾號，每周一篇跨境干貨同分享·共進步！
文件依據(jù)
▲ 01 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號）
一、電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物(財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退(免)稅或免稅的貨物除外，下同)，同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退(免)稅政策：
1.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退(免)稅資格認定;
2.出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致;
3.出口貨物在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯;
4.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書(分割單)或海關(guān)進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑 證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)有關(guān)內(nèi)容相匹配。
▲ 02 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）
八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定
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出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明 備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。
1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；
2．出口貨物裝貨單；
3．出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。
若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損 毀，保存期為5年。
視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。
▲ 03 國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）
五、其他補充規(guī)定
?。ò耍┏隹谄髽I(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政 策。已申報退(免)稅的，應(yīng)用負數(shù)申報沖減原申報。
(九)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第(一)項第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征 稅政策。查實屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。
8.出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符。
來源：廈門稅務(wù)
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