2018.07.23
23148【廈門重大利好】
在7月13日的國務(wù)院常務(wù)會議上，李克強(qiáng)總理提出加快發(fā)展跨境電商、穩(wěn)定外貿(mào)出口，并將在北京、廈門等22個城市新設(shè)一批跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)。
2015年以來國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的杭州等13個跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)取得了積極成效，跨境電商成交額連續(xù)兩年增長1倍以上。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2017年上半年中國跨境電商交易規(guī)模3.6萬億元，同比增長30.7%，下半年在利好政策的出臺下，跨境電商實(shí)現(xiàn)了更快、更好的發(fā)展。
像“亞馬遜”，“京東國際”這些跨境電商平臺大家一定不陌生，但是跨境電商出口退稅的一些“干貨”，大家又都了解多少呢？下面漢連將從兩個案例入手，向大家介紹跨境電商出口退稅的“干貨”。
『 案例一 』
2018年，調(diào)查評估人員對A（電子商務(wù)公司）開展出口企業(yè)首次申報出口退（免）稅的實(shí)地核查，按照規(guī)定檢查A公司的出口備案單證。A公司的法人向核查人員表示該筆出口業(yè)務(wù)為跨境電子商務(wù)，無海運(yùn)提單，無法提供該筆出口業(yè)務(wù)的完整備案單證。調(diào)查評估人員按規(guī)定對該筆退稅款適用免稅政策。
『 案例二 』
2017年，調(diào)查評估人員在審核B（電子商務(wù)公司）疑點(diǎn)業(yè)務(wù)時，按照規(guī)定核查備案單證，發(fā)現(xiàn)報關(guān)單貨物數(shù)量與進(jìn)貨憑證上貨物名稱及數(shù)量均不一致，業(yè)務(wù)員無法對其做出合理的解釋說明。調(diào)查評估人員無法排除疑點(diǎn)，按規(guī)定對該筆退稅款適用征稅政策。
※ 案例分析 ※
以上案例中由于A企業(yè)無法提供《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第八條第四項(xiàng)規(guī)定的出口備案單證（具體為海運(yùn)提單），核查人員依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第五條第八項(xiàng)的規(guī)定對該筆退稅款適用免稅政策。B企業(yè)進(jìn)貨憑證的貨物信息與報關(guān)單不符，且無法提供合理解釋，調(diào)查評估人員依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第五條第九項(xiàng)的規(guī)定，依規(guī)對該筆退稅款適用增值稅征稅政策。
眾所周知，出口退稅可以提升外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的價格優(yōu)勢，增強(qiáng)國際競爭力。如今依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號），跨境電商也可以按規(guī)定申請出口退稅了。但是由于部分電子商務(wù)企業(yè)尚未配備專業(yè)的出口退稅從業(yè)人員，對退稅政策不夠熟悉，常常出現(xiàn)一些違規(guī)的現(xiàn)象。漢連跨境提示，即使是跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)在申報出口退稅時也需要按規(guī)定進(jìn)行單證備案。
→ 因此，漢連建議電子商務(wù)企業(yè)在發(fā)展跨境貿(mào)易業(yè)務(wù)的同時，要多多關(guān)注、學(xué)習(xí)政策文件，并及時按規(guī)定完成相關(guān)單證的備案工作。關(guān)注漢連物流官網(wǎng)，更多跨境專區(qū)資訊定期推送給您或者關(guān)注下方“漢連跨境電商供應(yīng)鏈服務(wù)商”微信公眾號，每周一篇跨境干貨同分享·共進(jìn)步！
文件依據(jù)
▲ 01 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號）
一、電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物(財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退(免)稅或免稅的貨物除外，下同)，同時符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅政策：
1.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定;
2.出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)，且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致;
3.出口貨物在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯;
4.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書(分割單)或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑 證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)有關(guān)內(nèi)容相匹配。
▲ 02 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）
八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定
?。ㄋ模┯嘘P(guān)備案單證
出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明 備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；
2．出口貨物裝貨單；
3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。
若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損 毀，保存期為5年。
視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。
▲ 03 國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）
五、其他補(bǔ)充規(guī)定
?。ò耍┏隹谄髽I(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政 策。已申報退(免)稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。
(九)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第(一)項(xiàng)第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征 稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。
8.出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符。
來源：廈門稅務(wù)
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